央广网北京1月27日消息（记者 樊瑞）作为深化财税体制改革的重要举措，全方面实施水资源费改税试点作用重大，有利于完善以资源税、环境保护税为主体“多税共治”体制。自2024年12月1日起，水资源费改税试点在全国范围内全方面实施。

　　按照规定，水资源税可以按月、按季度或者按次申报缴纳。按月申报的企业，需要在每月1日—15日期间申报缴纳水资源税。近日，我国全面实施水资源费改税改革后首个征期已结束。水资源费改税的核心是什么？已在全国推开为何还叫试点？交税是否便利？使用水费价格是不是上涨？对地方财政收入有何影响？记者就以上问题进行采访。

　　2024年10月11日，财政部、税务总局、水利部联合印发了《水资源税改革试点实施办法》（下简称《办法》），规定从当年12月1日起全方面实施水资源费改税试点。

　　《办法》旨在加强水资源管理和保护，促进水资源节约集约安全利用。根据《办法》规定，直接取用地表水或者地下水的单位和个人为水资源税纳税人，应当按规定缴纳水资源税。

　　水资源税实行从量计征，《办法》介绍了正常的情况下应纳税额的计算公式：应纳税额=实际取用水量×适用税额。

　　在福建宁德，古田县税务局办税服务厅开设水资源税改革咨询窗口。（国家税务总局供图，央广网发）

　　考虑到不一样的地区的水资源状况、经济社会持续健康发展水平和水资源节约保护要求不同，水资源税的适用税额由各省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区情况，在《办法》规定的最低平均税额基础上，分类确定具体适用税额。

　　中国政法大学财税法研究中心主任、中国法学会财税法学研究会副会长施正文向央广网记者介绍，去年12月全方面实施水资源费改税试点，有助于进一步巩固和扩大水资源税改革成果。他解释指出，中国水资源存在人多水少、时空分布不均的情况，水资源的供需矛盾突出，“中国面临水资源短缺的挑战，需要运用水资源税税收杠杆来发挥调节作用，从而促进水资源的管理和保护，推动经济社会的可持续发展。”

　　回溯历史，水资源费改税试点经历了从局部地区，到部分地区再到全国推广的过程，这是第三次改革。2016年7月1日起，河北省率先实施水资源税改革试点，由水资源费改征水资源税。2017年12月1日起，《扩大水资源税改革试点实施办法》正式实施，要求逐步扩大试点城市，新增北京、天津、山西、内蒙古、河南、山东、四川、陕西、宁夏9个省区市。在7年后，我国进一步将试点拓展至全国。

　　国家税务总局表示，改革试点在抑制地下水超采、转变用水方式、促进节水改造、规范取用水行为等方面取得了明显成效。

　　施正文表示，本次全面推广试点政策，是基于原来部分地区试点税收政策的成果，进行相应优化和规范，“与试点政策相比没太大的调整，总体是按照分类分地区调控、税费负担平移平稳转换的原则来推进。”

　　既然已在全国推广，为何还叫试点？施正文分析指出，主要是考虑到水资源税改革要更加稳妥、有效推进。他解释指出，中国各地的水资源状况、经济社会持续健康发展差异较大，“前面的试点虽然取得一些成效，但政策还需要继续探索，水资源税的征管需要税务部门和水行政部门进行配合，有必要在全国做全面试点，方便后续调整政策、完善税收征管工作。”

　　《办法》是经过国务院批准由三个部门发布发布的规范性文件。施正文向央广网记者介绍，《办法》采取试点的方式，能为未来修改《资源税法》，完善水资源税制度创造条件。他表示，等全面试点取得成功经营和时机成熟后，应该会在《资源税法》的税目中新增水资源税，同时，水资源税率表也会加到修改的《资源税法》中来。“现行《资源税法》中的应税资源主要是指能源矿产、金属和非金属矿产，未来将会逐步将水资源、滩涂、森林等自然资源纳入资源税的范畴。”施正文介绍了未来水资源税立法的动向。

　　事实上，现在的《办法》已与资源税法有关法律法规相衔接，将水资源税的纳税地点由生产经营所在地调整为取水口所在地等。

　　按照《办法》要求，水资源税可以按月、按季度或者按次申报缴纳。按月申报的企业，需要在每月1日—15日期间申报缴纳水资源税。目前，各地税务部门均已完成水资源税首个征期的各项工作。

　　水资源税改革后，征收单位由原来的水行政主任部门变为税务部门。征收单位的变化也带来申报缴纳方式的变化。

　　国家税务总局介绍，为确保改革试点平稳有序实施，各地税务部门提早准备，在办税服务厅设立专人专岗专窗，为公司可以提供水资源税政策咨询、申报表填写辅导、流程引导等服务。同时在线上、线下多渠道宣传政策，辅导企业通过电子税务局等办理申报业务。

　　青海、黑龙江、大连等地税务部门组织税务干部提前走访城镇公共供水、火力发电等重点企业，着重从费改税后水资源税申报的计税依据、税额标准、税收优惠等方面，对公司进行辅导，确保纳税人懂政策、知操作、会申报。“税务干部入企宣讲，不仅让我们不难发现了水资源税改革的意义、计税依据，也为我们日常申报操作提供了有明确的目的性的辅导。”华能伊春热电有限公司财务会计徐晓桐说。

　　国家税务总局表示，在前期水资源税征管准备工作中，各地税务部门与水行政主任部门建立工作配合机制，实现数据共享交互，在电子税务局中实现取水许可证、取水量等相关信息的预填和税款的自动计算，大幅度减少企业税源采集和纳税申报时的手动输入工作量，逐步提升纳税人办税便利度。

　　水资源税改革后，“水费会不会涨”是企业和居民最关心的话题。《办法》规定，水资源税改革试点期间，省级发展改革部门会同有关部门将终端综合水价结构逐步调整到位，原则上不因改革增加用水负担。

　　关于居民的用水成本，家住湖南省岳阳市的邓女士表示，之前听说水资源税改革还担心水价会上涨，现在看到自来水公司发来的收费单，发现水价还是原标准，放心许多。

　　多数受访企业也表示，正常生产用水成本并未因改革而增加，与此同时，节约用水的意识和动力持续增强。

　　湖南省衡阳市近尾洲水电厂财务人员张蓓雯算了一笔账，以往他们每年缴纳的水资源费在70万元左右，今年1月申报的水资源税为5.8万元。按照这一个额度计算，全年整体税负不会有多少变化。“从长远看，如果我们把水轮机的工作始终控制在高效运行区间，水资源的利用效率将提高，税负还能低一些。”张蓓雯表示，公司已在考虑推出节约用水相关安排。

　　按照规定，水资源税改革后，对用水效率达到国家用水定额先进值的相关纳税人，减征水资源税。这样的政策导向已经在纳税人中产生正面引导效应。

　　在南宁伶利制糖有限责任公司车间，水资源节约措施和计划已“上墙”：各车间必须节约用水，尽可能回收重复利用废水，少用新鲜水；制炼剩余汽凝水应全部回收，并经冷却塔二级冷却后放入二级泵房清水池泵回各车间重复利用……该公司会计叶先生表示，“在水资源税开征前，我们测算了税收成本，并调整了用水策略，现在正在努力提高水资源的利用效率。”

　　此次改革明确，对洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等特种行业取用水，从高确定税额。今年首个征期，贵州省遵义市习水县寨坝鑫通加油站有限公司申报的水资源税比之前缴费时显著增加。“差不多是以前的两倍。为降低税收成本，我们对洗车人员开展了节水培训，要求他们做到人走水停，后续也计划通过更新洗车设备来达到节水目的。”公司法定代表人黄其通说。

　　“水资源税改革，从制度设计上来讲，不会增加最终端的居民和企业正常生活生产用水负担。”中央财经大学财政税务学院院长樊勇表示，全面实施水资源费改税，可以有效运用税收杠杆调节企业用水方式，鼓励企业通过节水改造和技术创新提高用水效率。

　　施正文也表示，《办法》按照税费负担平移和改革平稳转换的原则推进，原则上不会增加居民用水负担。

　　水资源费改税对地方的一大影响是，将会增加地方收入。全方面实施水资源费改税试点后，水资源税收入全部归属地方，原水资源费收入实行中央和地方1:9分成，此举能适当增加地方自主财力。

　　施正文表示，水资源费改税后，将水资源税收入全部留给地方，与此前相比，地方增加10%的收入，可以通过改革增加地方自主财力，拓展地方税源，适当扩大地方税收管理权限，更好地发挥地方积极性。

　　《办法》适当扩大了地方税收管理权限，包括：新增了地方能减征和免征的税收优惠政策；简化水资源税的税额标准，授权地方在确定具体税额时有更多调整空间；授权地方确定特定取用水的水资源税核定方法和计征方式等。

　　党的十八届三中全会提出，“坚持使用资源付费和谁污染自然环境、谁破坏生态谁付费原则，逐步将资源税扩展到占用各种自然生态空间。”自2020年9月1日起施行的资源税法，授权国务院可以试点征收水资源税。

　　二十届三中全会对深化财税体制改革进行了全面部署，明白准确地提出要“落实水资源刚性约束制度，全面实施水资源费改税”，“完善绿色税制”。全方面实施水资源费改税试点，是深化财税体制改革的重要举措，有利于完善以资源税、环境保护税为主体“多税共治”，以系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系，支持我们国家的经济社会绿色转型，助力美丽中国建设。

　　2024年底召开的中央经济工作会议在部署2025年重点任务时提到，统筹推进财税体制改革，增加地方自主财力。

　　施正文指出，全方面实施水资源费改税试点，是深化财税体制改革和完善我国绿色税收体系的重要举措，有利于助力经济高质量发展。

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